МАЦРС амортизација је систем амортизације пореза који је тренутно запослен у Сједињеним Државама. МАЦРС, што је скраћеница од Модификовани систем убрзаног поврата трошкова, првобитно је био познат као АЦРС (убрзани систем поврата трошкова) пре него што је преименован у свој садашњи облик након доношења Закона о пореској реформи 1986. године.
Систем амортизације пореза МАЦРС имао је за циљ да подстакне инвеститоре да улажу у имовину која се амортизује омогућавајући велике пореске уштеде у почетним годинама живота средства. Порески обвезници могу применити амортизацију МАЦРС на различите класе имовине Класа имовине Класа имовине је група сличних инвестиционих средстава. Различите класе или врсте инвестиционих средстава - попут инвестиција са фиксним приходом - групишу се заједно на основу сличне финансијске структуре. Обично се њима тргује на истим финансијским тржиштима и подлеже истим правилима и прописима. као што су аутомобили, канцеларијски намештај, грађевинске машине, пољопривредне зграде, ограде, рачунарска опрема итд.
Како функционише амортизација МАЦРС
Управа за унутрашње приходе описује амортизацију као одбитак пореза на доходак који предузећа могу користити за опоравак основе трошкова одређене имовине. Амортизација је годишњи одбитак за средства која застаревају, пропадају или на која утиче хабање. Примењује се на материјалну имовину (као што су моторна возила, машине, зграде итд.), Као и на нематеријалну имовину. Нематеријална имовина Према МСФИ, нематеријална имовина је препознатљива, немонетарна имовина без физичке супстанце. Као и сва имовина, и нематеријална имовина је она од које се очекује да ће у будућности генерирати економски повраћај компаније. Као дугорочна имовина, ово очекивање се протеже дуже од једне године. (попут патената, заштитних знакова и ауторских права). МАЦРС служи као најпогоднији метод амортизације у пореске сврхе.
Приликом куповине средства, целокупан трошак тог средства не може се отписати у години куповине. Уместо тога, ИРС захтева од предузећа да одузимају део трошкова имовине постепено током броја година за које се очекује да ће се средство користити.
Метода амортизације МАЦРС омогућава већу убрзану амортизацију током века трајања средства. То значи да предузеће може да узима веће пореске одбитке у почетним годинама, а одузима мање у каснијим годинама живота средства.
Амортизација МАЦРС се не додаје у биланс стања, јер је није одобрио ГААП. Уместо тога, одобрена метода за израчунавање амортизације је линеарна метода амортизације Равна амортизација Права амортизација је најчешће коришћена и најједноставнија метода за расподелу амортизације средства. Код линеарне методе, годишњи трошак амортизације једнак је трошку средства умањеном за вредност поправке, подељеном са корисним веком трајања (# година). Овај водич садржи примере, формуле, објашњења или друге методе убрзане амортизације трошкова.
Системи амортизације који се користе са амортизацијом МАЦРС
Постоје два главна система амортизације која порески обвезници могу да користе за амортизацију имовине под амортизацијом МАЦРС - Алтернативни систем амортизације (АДС) и Општи систем амортизације (ГДС). Одабрани систем ће одредити период опоравка и метод амортизације који ће се користити. Генерално се очекује да порески обвезници користе ГДС, али постоје ситуације када закон налаже да користе АДС или када порески обвезници могу да одлуче да користе АДС систем.
Класификација имовине према ГДС
Постоје разне класификације имовине које је представила ИРС. Порески обвезници користе информације за израчунавање амортизације за различите врсте квалификоване имовине. Неки примери класификације имовине укључују:
| Класа имовине | Опис |
|---|---|
| Трогодишња имовина | Трактори, тркачки коњ преко 2 године, квалификована имовина за изнајмљивање |
| 5-годишња имовина | Аутомобили, аутобуси, таксији, канцеларијске машине, имовина која се користи у истраживању, рачунарска и периферна опрема, узгојна стока, млечна стока, уређаји, теписи и намештај који се користи у делатности стамбених некретнина |
| Седмогодишња имовина | Канцеларијски намештај, опрема, железнички камиони, пољопривредне машине, имовина која нема класичан живот и није додељена ниједној другој класи, линије за прикупљање природног гаса |
| 10-годишња имовина | Бродови, тегленице, пољопривредна структура, дрвеће / винова лоза која даје плодове, квалификовано мало електрично бројило, паметни електрични мрежни системи |
| 15-годишња имовина | Власништво ресторана, побољшање земљишта (ограде, тротоари и мостови), комунално постројење за пречишћавање воде, малопродајне продајне станице за моторно гориво, имовина за пренос електричне енергије која преноси 69 или више киловолта, имовина за побољшање малопродаје, телефонска дистрибуција, имовина за побољшање закупа |
| 20-годишња имовина | Господарске зграде (искључујући једнонаменске пољопривредне грађевине), комунална канализација (није класификована под имовином од 25 година) |
| 25-годишња имовина | Општинска канализација, имање које је део објеката за дистрибуцију воде |
| 27,5-годишња имовина | Свака зграда у којој најмање 80% њеног бруто прихода од закупа за ту годину долази из стамбених јединица |
| 39-годишња имовина (нестамбена некретнина) | Пословна зграда, продавница или складиште које није стамбена својина |
Када је АДС потребан по закону
Постоје ситуације када се АДС морају користити за амортизацију одређених класа имовине. Такође се може применити на избору појединачног или институционалног пореског обвезника уместо редовне амортизације. Нека од својстава у којима се АДС морају користити укључују:
- Свака имовина која је изузета од опорезивања
- Свака имовина финансирана обвезницама која је изузета од опорезивања
- Било која материјална имовина коришћена ван Сједињених Држава током пореске године
- Пописана имовина у квалификованој пословној употреби (50% или мање)
- Сва имовина која се користи у пољопривредном послу
Методе амортизације дозвољене према МАЦРС
Главне методе амортизације које су дозвољене према МАЦРС укључују методу опадајућег биланса и правоцртну методу израчунавања амортизације.
1. Метода опадања биланса
Метода опадајућег биланса омогућава веће одбитке у почетним годинама живота средства, а мање у каснијим годинама употребе.
2. Метода равне линије
Праволинијски метод одузима исти износ сваке године, осим у првој години службе и последњој години службе, када се имовина отуђује.
Додатна средства
Хвала вам што сте прочитали финансијско објашњење амортизације МАЦРС. Финанце нуди Финансијско моделирање и вредновање аналитичара (ФМВА) ™ ФМВА® сертификат Придружите се 350.600+ ученика који раде у компанијама попут Амазона, ЈП Моргана и Феррари сертификационог програма за оне који желе да своју каријеру подигну на виши ниво. Да бисте наставили учити и напредовати у каријери, следећи финансијски извори ће вам бити од помоћи:
- Методе амортизације Методе амортизације Најчешћи типови метода амортизације укључују правоцртни биланс двоструког опадања, јединице производње и цифре из година. Постоје разне формуле за израчунавање амортизације средства. Трошак амортизације користи се у рачуноводству за алокацију трошкова материјалног средства током његовог корисног века трајања.
- Потпуно амортизована имовина Потпуно амортизована имовина Потпуно амортизована имовина је рачуноводствени термин који се користи за описивање имовине која вреди исто као и њена вредност спашавања. Имовина може постати потпуно амортизована на два начина: средство достиже крај свог корисног века трајања или постоји умањење вредности једнако или веће од његове преостале вредности.
- ПП&Е (некретнине, постројења и опрема) ПП&Е (некретнине, постројења и опрема) ПП&Е (некретнине, постројења и опрема) једно је од основних дугорочних средстава која се налазе у билансу стања. На ПП&Е утичу капитална улагања, амортизација и аквизиције / отуђења основних средстава. Ова имовина игра кључну улогу у финансијском планирању и анализи пословања компаније и будућих издатака
- Материјална имовина Материјална имовина Материјална имовина је имовина у физичком облику која има вредност. Примери укључују некретнине, постројења и опрему. Материјална имовина се види и осећа и може се уништити пожаром, природном катастрофом или несрећом. С друге стране, нематеријалној имовини недостаје физичка форма и састоји се од ствари попут интелектуалне својине
