Билансне обавезе су обавезе које компанија има према другим странама. Класификоване су као текуће обавезе (измирене за мање од 12 месеци) и дугорочне (измирене за више од 12 месеци).
Извор: амазон.цом
# 1 Обавезе биланса стања - Текуће
Износ обавеза
Обвезе према рачунима Обвезе према добављачима Обвезе према добављачима настају када организација прими робу или услуге од својих добављача на кредит. Очекује се да ће се дуговања према рачунима отплатити у року од годину дана или у оквиру једног оперативног циклуса (шта год је дуже). АП се сматра једним од најликвиднијих облика текућих обавеза и најчешћи је од свих текућих билансних обавеза. Овај рачун представља плаћања која се дугују добављачима, добављачима и другим странкама од којих је компанија купила робу или услуге. Куповина залиха под условима кредита чест је пример генерирања стања на рачуну.
Обрачунати трошкови
Укњижени трошкови су они трошкови које је предузеће „обрачунало” признајући их као расход, али за које још увек није фактурисано. Једном када се фактуришу трошкови, они прелазе на рачуне који се плаћају.
Незарађен приход
Незарађени приход је билансна обавеза која представља готовину примљену за приход који још није остварен. С обзиром да компанија још увек није завршила испоруку робе или услуге, она то још увек није признала као приход. У случају да клијент изврши авансну уплату за добро / услугу, предузеће то мора евидентирати као обавезу која се назива приход или приход са одлагањем.
# 2 Обавезе биланса стања - Текуће
Дуг
Дуг наспрам капитала
Када компанија прикупи капитал, то чини издавањем дуга или капитала Акционарски капитал Акционарски капитал (познат и као акционарски капитал) је рачун у билансу стања предузећа који се састоји од акцијског капитала и задржане добити. Такође представља резидуалну вредност имовине умањене за обавезе. Преуређивањем оригиналне рачуноводствене једначине добијамо Акцијски капитал = Актива - Обавезе. Разлика између дуга и капитала је у томе што дуг носи обавезу плаћања, али код капитала не постоји обавеза:
- Када компанија изда акције, не постоји обавеза исплате новца по фиксном распореду. Све исплате (задржана добит од дивиденди Формула задржане добити представља сав акумулирани нето приход умрежен свим дивидендама исплаћеним акционарима. Задржана добит део је капитала у билансу стања и представља део добити предузећа који се не дистрибуира као дивиденда акционарима, већ уместо тога резервисани за реинвестирање) дискреционо су.
- Банкарски кредит је пример дуга. Постоји уговорна обавеза враћања кредита (камата).
Преференцијалне акције и откупљиве хартије од вредности
Пожељне акције су инструменти са обе карактеристике дуга и капитала. Код приоритетних акција, дивиденде нису дискреционе и исплаћују се по утврђеном распореду. Рачуноводствени третман налаже да ли се преференцијалне акције у билансу стања стављају у дуг или у капитал. Према МСФИ, МСФИ стандарди су Међународни стандарди финансијског извештавања (МСФИ) који се састоје од скупа рачуноводствених правила која одређују како се трансакције и други рачуноводствени догађаји морају извештавати у финансијским извештајима. Они су дизајнирани да одржавају кредибилитет и транспарентност у финансијском свету, откупљиве хартије од вредности евидентирају се као дуг, док се према америчким ГААП-има воде као капитал.
Употреба МСФИ и УС ГААП може утицати на финансијску презентацију компаније. Ако компанија у великој мери користи откупљиве хартије од вредности, њихов третман као дуга или капитала утицаће на многе показатеље и показатеље учинка.
Конвертибилни дуг
Конвертибилни дуг омогућава инвеститорима да свој удео дуга претворе у удео у капиталу.
Ефективна каматна стопа
Ефективна каматна стопа је проценат оригиналног готовинског зајма који ће издавалац наплатити дајући корпорацији зајам. Размишљајући у супротном смеру, ефективна каматна стопа је дисконтна стопа која све будуће токове дисконтује на нулту нето садашњу вредност.
Пример
Следећи пример илуструје употребу ефективне каматне стопе:
Предузеће се 1. јануара позајмљује од банке у износу од 100.000 евра. Банка се слаже да се камате могу увити у кредит и отплатити 31. децембра, четири године касније, заједно са износом главнице кредита. Укупна отплата тог дана износиће 120.000 €.
Како компанија одражава овај аранжман у својим финансијским извештајима током четворогодишњег периода зајма?
Рачуноводство 1. јануара
Компанија би одражавала повећање готовине од 100.000 € и повећање обавеза од 100.000 €.
Текуће рачуноводство
Текуће рачуноводство би било одређено ефективном каматном стопом:
ФВ = ПВ (1 + р) ^ н
120.000 = 100.000 (1 + р) ^ 4
1,2 = (1 + р) ^ 4
4√1,2 = 1 + р
1,047 = 1 + р
р = 4,7%
Компанија зарађује камату од 4,7%, али плаћа је тек на крају зајма. Годишњи рачуноводствени уноси за четворогодишњи период долазиће из следеће табеле.
Билансна обавеза расте са 100.000 € на 120.000 € током четворогодишњег периода, са одговарајућим уносима као трошак камата сваке године.
Нето дуг
Нето дуг Нето дуг Нето дуг = укупан дуг - готовина. Нето дуг је показатељ финансијске ликвидности који мери способност компаније да плати све своје дугове ако су доспели данас. Упоређује укупан дуг компаније са њеном ликвидном имовином. састоји се од дуга умањеног за збир све готовине и готовинских еквивалената.
- Нето дуг се користи за израчунавање вредности предузећа:
Вредност предузећа = вредност капитала + нето дуг + мањински интерес - удружена предузећа и сарадници
- Нето дуг се користи за израчунавање запосленог капитала:
Запослени капитал = Средства акционара у капиталу + Нето дуг + Мањински интерес - удружена предузећа и сарадници
- Нето дуг се користи за израчунавање вредности капитала:
Вредност капитала = Вредност предузећа - Мањински интерес - Нето дуг + ЈВ и сарадници
Обавезе биланса стања - закупи
Када предузећу недостаје довољно средстава за куповину средства (или једноставно више воли да користи мање готовине), можда ће моћи да га изнајми.
Класификација закупа
Закупи спадају у оперативни закуп (који се држи ван биланса стања) или у финансијски / капитални закуп (који се држи у билансу стања).
Карактеристике финансијског закупа укључују:
- Закуп преноси власништво над средством на закупца до краја периода закупа.
- Рок закупа је за већи део економског века имовине, чак и ако власништво није пренето.
- Изнајмљена средства су специјализоване природе, тако да их само закупац може користити без већих модификација.
Граница између оперативног и финансијског најма често је ствар пресуде.
Рачуноводство оперативног закупа
Оперативни закуп се троши у рачуну добити и губитка линеарном методом током периода закупа и уноси се као оперативни новчани ток у извештају о токовима готовине. Предузећа морају у својим финансијским извештајима открити трошкове оперативног закупа и будуће трошкове. Ово је корисно за банкаре при капитализацији оперативног најма.
Рачуноводство финансијског закупа
Рачуноводство имовине под финансијским закупом слично је оном када компанија позајмљује новац да би купила употребу средства. Амортизујућа имовина и амортизујућа обавеза признају се у билансу стања.
Биланс
Приликом давања у закуп средства, оно се у билансу стања признаје по садашњој вредности будућих плаћања закупа, обично мерено према додатном трошку позајмљивања компаније. Средство се амортизује равномерно током трајања закупа. Обавеза се с временом повећава како се камате акумулирају, али смањују с уплатама закупа, не само да исплате фиктивне камате, већ и да исплате део капитала. То се наставља током трајања закупа док се неизмирена обавеза не смањи на нулу.
Биланс успеха
Исплате закупа нису трошкови биланса успеха. Уместо тога, оперативна добит се смањује због трошкова амортизације, а добит пре опорезивања се додатно смањује због трошкова камата.
Извештај о токовима готовине
Исплате закупа третирају се као део отплате камата и део отплате капитала.
Илустрација
Предузеће улази у 7-годишњи закуп да би стекло употребу имовине. Каматна стопа која се подразумева у закупу је 81⁄2% (Приближно). Садашња вредност минималних закупнина износи 614 милиона долара. На крају прве године закупа, финансијски извештаји би показали:
Конверзије оперативног закупа
На поређење предузећа утичу различити рачуноводствени третмани уговора о оперативном закупу. Два приступа која се користе за смањење разлика у третману су приступ дисконтованом новчаном току и вишеструки приступ.
Нова рачуноводствена правила која је објавио МСФИ налажу да ће третмани конверзије оперативног закупа бити укинути до јануара 2019. године и да ће се уместо тога третирати као финансијски закуп. Стога ове конверзије неће бити покривене у овом чланку. Више информација о МСФИ 16 можете наћи овде.
Обавезе биланса стања - резервисања
Одредбе су или:
- Смањење имовине, као што је резервисање за потраживање, верујући да се не може у потпуности повратити; или
- Повећање обавезе, као што је парница, где би у будућности могло доћи до исплате
У оба случаја постоји питање неизвесности. Овде се фокусирамо на резерве за обавезе.
Дефиниција и препознавање
Резервисања за обавезе представљају будуће неизвесне одливе готовине. Рачуноводствени третман резервисања за обавезе зависи од вероватноће ових будућих одлива:
- Вероватно: Препознајте одредбу
- Могуће: Ниједна одредба није препозната. Међутим, постојање „потенцијалне обавезе“ требало би открити
- Даљинско: Није потребно рачуноводство или обелодањивање
Када се резервисање призна, настаје обавеза и трошак. Када се изврши плаћање, долази до смањења готовине и одговарајућег смањења обавеза. Ако се резервисање не подудара у потпуности са одливом готовине, тада ће се у билансу успеха признати добитак или губитак који представљају разлику између њих. Према МСФИ, резервисања се мере дисконтовањем будућих новчаних токова. Према УС ГААП, резерве се не снижавају.
Уобичајене врсте пружања услуга
Уобичајене врсте одредби укључују:
- Реструктурирање
- Парница
- Еколошка
- Разградња
Одредбе о разградњи
Одредбе о разградњи су еколошке одредбе са посебним рачуноводственим правилима. Одредбама се признају трошкови уклањања тешке инфраструктурне имовине као што су електране и нафтне платформе на крају њиховог живота. Због дугих рокова, временска вредност новца ових одредби је често материјална и потребна је за измирење обавезе. Када се користи дисконтовање, књиговодствени износ резервисања се повећава у сваком периоду како би одразио проток времена, представљајући трошак позајмице.
Додатна средства
Хвала вам што сте прочитали овај одељак Финансијске књиге бесплатног инвестиционог банкарства Приручник за инвестиционо банкарство Финансијска књига инвестиционог банкарства је бесплатна и доступна је свима за преузимање у ПДФ-у. Прочитајте више о рачуноводству, процени, финансијском моделирању, Екцелу и свим вештинама потребним да бисте били аналитичар инвестиционог банкарства. Овај приручник садржи 466 страница детаљних упутстава која сваки нови запосленик у банци мора знати да би успео у билансним обавезама. Да бисте наставили учити и напредовати у каријери, следећи финансијски извори ће вам бити од помоћи:
- Билансна имовина ИБ Приручник - Билансна имовина Билансна имовина наведена је као рачуни или ставке које су поредане по ликвидности. Ликвидност је лакоћа којом фирма може средство претворити у готовину. Најликвиднија имовина је готовина (прва ставка у билансу стања), затим краткорочни депозити и потраживања. Овај водич обухвата сву имовину биланса стања, примере
- Ефективна годишња каматна стопа Ефективна годишња каматна стопа Ефективна годишња каматна стопа (ЕАР) је каматна стопа која се прилагођава за комбиновање током датог периода. Једноставно речено, ефективно
- Оперативни закуп Оперативни закуп је уговор о коришћењу и управљању средством без власништва. Уобичајена имовина која се даје у закуп укључује некретнине, аутомобиле или опрему. Изнајмљивањем и непоседовањем, оперативни закуп омогућава компанијама да спрече евидентирање имовине у својим билансима стања третирајући их као оперативне трошкове.
- Рачуноводство закупа Водич за књиговодство закупа. Закупи су уговори у којима власник имовине / имовине дозвољава другој страни да користи имовину / имовину у замену за новац или другу имовину. Две најчешће врсте закупа у рачуноводству су оперативни и финансијски (капитални закупи). Предности, недостаци и примери
