Члан 368 - Реорганизације без пореза за савезни порез на доходак

Одељак 368 (А) (1) даје облик за порески третман реорганизација, како је описано у Закону о унутрашњим приходима из 1986. Међутим, ове трансакције реорганизације морају да испуњавају одређене законске захтеве да би се класификовале као повољне. Поред тога, постојао је даљи преседан ван кодификованих захтева који су се развили у судској пракси.

Разне трансакције могу бити неопорезиве реорганизације у сврху савезног пореза на доходак. Да би се квалификовала као неопорезива реорганизација, трансакција мора испуњавати законске услове за једну од врста неопорезивих реорганизација. Поред тога, неопорезива реорганизација генерално такође мора да задовољи три судска захтева (континуитет камата, континуитет пословања и пословна сврха) који се примењују на све неопорезиве реорганизације.

Идентификација структура реорганизације без пореза

Разне врсте неопорезивих реорганизација дефинисане су у ИРЦ члану 368 (а). Садрже следеће:

Ове реорганизације су даље описане у наставку, али ради краткоће, горње се могу поделити на пет главних врста реорганизација. Пододељци А, Б и Ц класификовани су као аквизицијске реорганизације, при чему је потребна употреба помоћне структуре. Пододјељци Д до Г све су своје категорије, чинећи четири друге врсте реорганизација о којима ћемо даље расправљати.

ИРЦ Одељак 368 (а) (1) Одељци А до Ц.

Прва три преузимања наведена горе су категоризована као аквизицијске реорганизације, при чему се састоје од стицања зависног предузећа.

А. неопорезиво спајање и консолидација како је наведено у ИРЦ-у, одељак 368 (а) (1) (А) прилично је исечен и сув. У типовима спајања типа спајања Спајање се односи на споразум у коме се две компаније удружују у једно предузеће. Другим речима, спајање је комбинација две компаније у једно правно лице. У овом чланку ћемо размотрити различите врсте спајања које компаније могу проћи. Врсте спајања Постоји пет различитих врста реорганизације, зависна корпорација се апсорбује у матичну компанију, у складу са било којим важећим државним законом или статутом о спајању. Са друге стране, консолидација укључује комбинацију две једнако утемељене компаније. У погледу пословне организације, ове две компаније могу се стварно распустити и удружити као нова корпорација Корпорација Корпорација је правно лице које су створили појединци, акционари или акционари, са циљем да послују ради профита. Корпорацијама је дозвољено да закључују уговоре, туже и туже, поседују имовину, дозначују савезне и државне порезе и позајмљују новац од финансијских институција. .

ИРЦ Одељак 368 (а) (2) (Д) описује другачију врсту спајања, познату као а напред троугласто спајање. У овој реорганизацији, циљну корпорацију стиче подружница матичне компаније, за разлику од директне аквизиције од матичне компаније. ИРЦ Члан 368 (а) (2) (Е) даје а обрнуто троугласто спајање, при чему је подружница матичне компаније преузиматеља апсорбована у циљну корпорацију.

Пододјељак Б члана 368 (а) (1) дефинише а стицање акција на берзи Припајање акција Приликом стицања акција појединачни акционари (акционари) продају свој удео у компанији купцу. Купопродајом акција, купац преузима власништво и над активом и над обавезама - укључујући потенцијалне обавезе из прошлих радњи предузећа. Купац само улази у ципеле претходног власника, што резултира а реорганизација у заградама Б. (како налаже пододељак). Ова врста трансакције укључује трговање свим акцијама циљне компаније Шта је акција? Појединац који поседује акције у компанији назива се акционаром и има право да захтева део преостале имовине и зараде компаније (уколико предузеће икада буде распуштено). Појмови „акција“, „акције“ и „капитал“ користе се наизменично. за део акција матичне корпорације стицаоца. Ово уклања власништво над циљном компанијом од акционара циљне компаније и даје је преузимајућој компанији. У замену, циљни акционари компаније постају мањински акционари компаније преузиматеља.

Пододјељак Ц члана 368 (а) (1) дефинише а размена залиха за имовину договор са имовином До трансакције са имовином долази када је купац заинтересован за куповину оперативне имовине предузећа уместо деоница. То је врста трансакција спајања и преузимања. У правном смислу, уговор о имовини је било који пренос предузећа који није у облику стицања удела. , познат и као а реорганизација у заградама Ц..

Одељци ИРЦ 368 (а) (1) (Д)

Насупрот аквизицијској реорганизацији, подељена реорганизација укључује дезинвестирање дела удела у групи или поделу те корпорације на мање подружнице. То резултира неопорезивом реорганизацијом, која се може описати као обрнуто од стицања.

ИРЦ Одељак 368 (а) (1) (Д) дефинише да се подела имовине од стране матичне компаније Деал Деал До имовине долази када је купац заинтересован за куповину оперативне имовине предузећа уместо деоница. То је врста трансакција спајања и преузимања. У правном смислу, уговор о имовини је било који пренос предузећа који није у облику стицања удела. може представљати обавезујућу и правну реорганизацију ако власници сваког подељеног дела признају контролу одмах након преноса, а ти власници су били деоничари претходне матичне компаније. Одељак 354 даље даје потпорну структуру у којој се могу добити неопорезиве акције у овој врсти реорганизације.

ИРЦ члан 368 (а) (1) (Е)

Докапитализација са полугом докапитализације Докапитализација са полугом се јавља када се издавалац окрене тржиштима дуга како би продао обвезнице и користи приход за откуп капитала. настаје када предузеће реструктурира пропорцију дуга и капитала унутар предузећа. Ово је можда због неповољних економских окружења која воде компанију до реструктурирања, али не у мери у којој је потребно спајање или деконсолидација.

Постоје две врсте докапитализације - низводна и узводна. Докапитализација узводно резултира повећањем броја заједничких акционара у жељене акционаре. Докапитализација низводно уклања дуг претварањем власника дуга у акционаре, али умањујући власништво претходно постојећих акционара.

ИРЦ члан 368 (а) (1) (Ф)

Пресељење или промена организационе структуре може резултирати реорганизацијом у сврхе савезног пореза. Овај покрет се може постићи спајањем старог ентитета са корпоративним ентитетом љуске на новој локацији или држањем жељене организационе структуре. Пододјељак Ф једноставно каже да се ова врста реструктурирања, која укључује „пуку промјену идентитета, облика или мјеста“, сматра реорганизацијом у пореске сврхе.

ИРЦ члан 368 (а) (1) (Г)

Завршни пододељак описује класификацију реорганизације у случају поступка банкрота или несолвентности. Одузимање удела у капиталу ликвидационе корпорације може представљати реорганизацију и постати догађаји признавања пореза на добит.

Додатна средства

Ово је био водич за Члан 368 реорганизације. Овај чланак је направљен само у образовне сврхе и увек треба да се обратите професионалном саветнику пре доношења било каквих финансијских одлука.

Да бисте наставили учити и напредовати у каријери, погледајте:

• Неопорезива реорганизација Неопорезива реорганизација Да би се квалификовала као неопорезива реорганизација, трансакција мора испуњавати одређене захтеве, који се у великој мери разликују у зависности од облика трансакције.
• Пореска оаза Так Хавен Пореска оаза или офшор финансијски центар је било која држава или јурисдикција која нуди минималне пореске обавезе страним лицима и предузећима.
• Порески штитови Порески штит Порески штит је дозвољени одбитак од опорезивог дохотка који резултира смањењем дугованих пореза. Вредност ових штитова зависи од ефективне пореске стопе за корпорацију или појединца. Уобичајени трошкови који се могу одбити укључују амортизацију, отплату хипотеке и трошкове камата
• Методе вредновања Методе вредновања Када се компанија вреднује као временско неограничено пословање, користе се три главне методе процене: ДЦФ анализа, упоредива предузећа и претходне трансакције. Ове методе процене користе се у инвестиционом банкарству, истраживању капитала, приватном капиталу, корпоративном развоју, спајању и преузимању, откупу под леверажом и финансијама