Модел ризика ревизије - преглед, врсте ризика, уверавање ревизије

Модел ревизијског ризика концептуално је средство које ревизори примењују како би квантификовали ниво тврдњи стратегије ревизије. Алат долази с широком практичном применом и помаже у одлуци о врстама доказа и о томе колико би требало прикупити за сваку релевантну тврдњу.

Модел ризика ревизије

Модел ревизијског ризика указује на врсту доказа које треба прикупити за сваку класу трансакција, обелодањивања и стања на рачунима. Најбоље се примењује током фазе планирања и има малу вредност у погледу процене учинка ревизије.

Резиме

  • Модел ревизијског ризика концептуално је средство које ревизори примењују како би квантификовали ниво тврдњи стратегије ревизије.
  • Модел ревизијског ризика најбоље се примењује током фазе планирања и има само малу вредност у погледу процене учинка ревизије.
  • Ризици који се разматрају у сваком циклусу су (1) инхерентни ризик, (2) контролни ризик, (3) прихватљиви ревизијски ризик и (4) ризик откривања.

Који се ризици узимају у обзир у сваком циклусу?

1. Инхерентни ризик

Инхерентни ризик је ревизорова процена подложности материјално значајним погрешним изјавама тврдњи о класи трансакције, стању рачуна или приложеном откривању, цитираном појединачно или агрегацијом. Процена се врши пре разматрања релевантних унутрашњих контрола. Инхерентни ризик је у основи перципирани систематски ризик Систематски ризик Систематски ризик је онај део укупног ризика који проузрокују фактори ван контроле одређене компаније или појединца. Систематски ризик узрокују фактори који су ван организације. Све инвестиције или хартије од вредности подлежу систематском ризику, па је то ризик који се не може диверзификовати. значајних погрешних приказивања заснованих на структури, индустрији или тржишту предузећа на којем учествује.

Виши инхерентни ризик указује на то да класа трансакције, стање или приложени подаци представљају ризик да ће бити материјално погрешно приказани. Нижи инхерентни ризик подразумева да вероватно неће бити материјално погрешно испостављен рачун.

Инхерентни ризик заснива се на факторима који на крају утичу на многе рачуне или су својствени одређеној тврдњи. На пример, инхерентни ризик може потенцијално бити већи за тврдњу о процени која се односи на рачуне или ГААП ГААП ГААП, или Опште прихваћени рачуноводствени принципи, је општеприхваћени скуп правила и процедура дизајнираних за управљање корпоративним рачуноводством и финансијским извештавањем. ГААП је свеобухватан скуп рачуноводствених пракси које је заједнички развио Одбор за стандарде финансијског рачуноводства (ФАСБ) и процене које укључују најбољу процену.

2. Контролни ризик

Контролни ризик је ревизорова оцена о томе колико вероватно може доћи до значајних погрешних приказивања у тврдњи о класи трансакције, стању рачуна или приложеном откривању и не може се идентификовати или спречити на временски осетљив начин од стране постојећих клијентових интерних контрола.

Генерално, ревизор ће извршити процену контролног ризика у вези са нивоом ризика у финансијским извештајима и нивоом тврђења. Због тога ће обављање такве процене захтевати од ревизора да добро разуме унутрашње контроле организације.

За клијента се претпоставља да показује висок контролни ризик од контрола ако одређена тврдња не делује ефикасно или ако ревизор сматра да би тестирање унутрашњих контрола представљало неефикасну употребу ревизорских ресурса.

На пример, контролни ризик може бити већи за тврдњу о процени за рачуне који се рачунају на сложен начин или укључују најбољу процену рачуновође, ако клијентовим интерним контролама недостаје независна ревизија и верификација израчунавања финансијских извештаја.

3. Прихватљиви ризик ревизије

Прихватљиви ревизијски ризик је ревизорова спремност да изда неквалификовано мишљење о финансијским извештајима које могу бити материјално погрешно приказане. Неквалификована мишљења ревизије Мишљења ревизора У извештају независног ревизора, ревизор може издати једно од пет различитих мишљења: Чисто (неквалификовано) мишљење; Квалификовано мишљење због одласка из ГААП-а; Квалификовано мишљење због ограничења обима; Негативно мишљење због одласка из ГААП-а; и одрицање мишљења због ограничења обима. изјаве да се за финансијске извештаје претпоставља да немају материјално значајне погрешне приказе.

4. Ризик откривања

Ризик откривања је ризик да ревизијски докази Докази у ревизорским доказима у ревизији представљају информације које се прикупљају у прегледу финансијских трансакција, стања и унутрашњих контрола ентитета како би се потврдило за било коју тврдњу ревизије да неће ухватити значајне погрешне наводе. Ако клијент покаже висок ризик откривања, ревизор ће вероватно моћи да открије све материјалне грешке. Ревизор ће реаговати смањењем суштинског тестирања.

Ако постоји мали ризик откривања, постоји мала вероватноћа да ревизор неће моћи открити значајну грешку; стога ревизор мора да заврши додатно суштинско тестирање.

Однос између прихватљивог ревизорског ризика и ревизорског осигурања

Ревизорско осигурање је непосредни додатак прихватљивом ревизијском ризику. На пример, ако је прихватљиви ревизијски ризик 5%, ниво ревизорског осигурања био би (1 - 5%) = 95%. Стога ревизор стиче 95% укупног уверења да финансијски извештаји не садрже материјално значајне погрешне наводе.

Ревизијски модел ризика на делу

Прихватљиви ревизорски ризик јавне рачуноводствене фирме износи 4%, а својствени ризик и ризик контроле су 80%, односно 100%. Који је ризик од откривања?

Ризик откривања = 0,04 / (0,80 * 1,0)

Ризик откривања = 0,05

Ризик откривања ревизијских доказа за тврдњу која не открива материјално значајне погрешне наводе је 5%. Ревизија, према томе, пружа (1 - .05) уверење да у финансијским извештајима нема значајних погрешних приказивања.

Сродна читања

Финанце нуди сертификованог банкарског и кредитног аналитичара (ЦБЦА) ™ ЦБЦА ™ сертификат Цертифиед Банкинг & Цредит Аналист (ЦБЦА) ™ акредитација је глобални стандард за кредитне аналитичаре који покрива финансије, рачуноводство, кредитну анализу, анализу новчаног тока, моделирање уговора, зајмове отплате и још много тога. програм сертификације за оне који желе да своју каријеру подигну на виши ниво. Да бисте наставили учити и напредовати у каријери, следећи ресурси ће вам бити од помоћи:

  • Извештај ревизора Извештај ревизора Неовисни извештај ревизора је службено мишљење спољног или унутрашњег ревизора о квалитету и тачности финансијских извештаја
  • Манипулација финансијским извештајима Манипулација финансијским извештајима Манипулација финансијским извештајима односи се на праксу коришћења креативних рачуноводствених трикова како би се финансијски извештаји компаније одражавали
  • Негативна потврда Негативна потврда Негативна потврда уобичајена је индустријска пракса за ревизоре да прикупљају ревизијске доказе од спољних заинтересованих страна. Негативна потврда је писмо
  • Пријетње независности ревизора Пријетње независности ревизора У ревизорској професији постоји пет главних пријетњи које могу угрозити независност ревизора. Ако је ревизор изложен одређеној претњи, он или она треба или да развије заштитне мере како би претњу свео на прихватљив ниво или да поднесе оставку на ревизорски ангажман.

Рецент Постс

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found