Конгрес Сједињених Америчких Држава донео је члан 338 1982. године како би се пореским обвезницима омогућило да третирају одређене квалификоване куповине акција Стицање акција У стицању акција појединачни акционари (акционари) продају свој удео у компанији купцу. Купопродајом акција, купац преузима власништво и над активом и над обавезама - укључујући потенцијалне обавезе из прошлих радњи предузећа. Купац само ступа на место претходног власника као стицање имовине Стицање имовине Стицање имовине је куповина предузећа купујући њену имовину уместо залиха. У већини јурисдикција, стицање имовине обично укључује и преузимање одређених обавеза. Међутим, будући да се странке могу преговарати око тога која ће се имовина стећи и које ће се обавезе преузети, трансакција може бити далеко флексибилнија у сврхе савезног пореза на доходак.
Члан 338. предвиђа два избора: такозвани „редовни избори за члан 338“ према члану 338 (г), а други према члану 338 (х) (10). Ови избори третирају стицање акција као стицање имовине Куповина имовине наспрам куповине акције Куповина имовине наспрам куповине акција - два начина откупа предузећа, а сваки метод користи купцу и продавцу на различите начине. Овај детаљни водич истражује и наводи предности, недостатке, као и разлоге за структурирање или трансакције имовине или акције у трансакцијама спајања и преузимања. за потребе савезног пореза на доходак. Избори у члану 338 корисни су када купац има добар пословни разлог за стицање залиха, а не имовине (нпр. Потешкоће при додели лиценци или дозвола), али купац и даље жели пореске погодности стицања имовине.
Члан 338 (х) (10)
Избори по члану 338 (х) (10) много су чешћи од избора по члану 338 (г), јер избори 338 (г) резултирају са два нивоа пореза, док избори на основу 338 (х) (10) резултирају само једним . На редовним изборима у складу са чланом 338, намећу се два нивоа пореза: један акционарима након њихове продаје циљне акције, а други на продају предметне корпорације од стране циљне корпорације („Стари циљ“).
На изборима по члану 338 (х) (10), обично се намеће само један ниво пореза, на продају имовине за коју се сматра да се односи. До продаје имовине долази када је купац заинтересован за куповину оперативне имовине предузећа уместо деоница. То је врста трансакција спајања и преузимања. У правном смислу, уговор о имовини је било који пренос предузећа који није у облику стицања удела. ; продаја акција се занемарује у пореске сврхе, а сматрана ликвидација је неопорезива за акционаре који продају. У ствари, странке се третирају (чисто у сврху пореских разлога) као да су (1) корпорација која купује основала нову корпорацију („Нев Таргет“), (2) Нев Таргет је купила средства циљане корпорације („Олд Таргет“) ) и преузео своје обавезе и (3) Олд Таргет ликвидиран у рукама продавца.
Пореске импликације
Због двоструког наметања пореза, редовни избори за Члан 338 често су непривлачни и обично се врше само када циљ има значајне пореске атрибуте (нпр. Нето оперативни губици) да би се надокнадило признавање добити на циљном нивоу.
Иако су редовни избори у члану 338 ретки, избори под 338 (х) (10) прилично су чести. Избори у члану 338 (х) (10) доступни су само за циљеве који су С корпорације или чланови повезане групе корпорација Подружница Подружница (под) је пословно тело или корпорација која је у потпуности у власништву или делимично под контролом друге компаније, која се назива као матично или холдинг друштво. Власништво је одређено процентом удела у поседу матичне компаније, а тај власнички удео мора бити најмање 51%. (без обзира да ли подносе консолидовану савезну пријаву пореза на доходак).
Дефинисање С корпорације
Остали чланци корпорације С који покривају друге финансијске теме, од Варрена Буффетта до стратегија хедге фондова. Ове друге финансијске теме су занимљиво штиво је редовна корпорација која има 100 акционара или мање, што омогућава компанији да ужива бенефиције оснивања, али да буде опорезована као да је партнерство.
С Корпорације обично не плаћају порез и уместо тога подносе информативни образац за повраћај 1120С који приказује нето добит или губитак који тече до акционара. Акционари затим приказују нето добит или губитак у својим личним пореским пријавама. Све С корпорације почињу као редовна или професионална корпорација и само захтевањем С избора за Државну управу прихода могу да делују као С корпорација.
С корпорације и члан 338 (х) (10)
Ако је циљ С корпорација, а куповина акција је пожељна из непореских разлога, али куповина имовине је пожељна из пореских разлога, уобичајено је да се акционари циљне С корпорације и корпорација преузме сложе да изврше изборе у складу са одељком 338 (ч) (10).
Као што је горе поменуто, корпорације С не плаћају порез на добит. Уместо тога, приход или губици компаније дистрибуирају се њеним акционарима, који заузврат пријављују приходе или губитке у својим појединачним пријавама пореза на доходак. Ова чињеница може потенцијално закомпликовати продају компаније С Цорпоратион.
Међутим, одредба члана 1.338 (х) (10) -1 (ц) дозвољава корпорацијама које квалификовано купују акције (КСП) циљане С корпорације да изврше изборе према члану 338 (х) (10) заједно са акционарима С корпорације . Сви акционари циљане С корпорације (који продају и не продају) морају да пристану на изборе. Када се изврше ови избори, у пореске сврхе се продаја акција од стране акционара који се продају занемарује.
Даље, уредба омогућава продају акција корпорације С опорезивањем као да је трансакција продаја имовине. Продаја имовине нуди неколико предности. Као прво, купац може узети „појачану“ пореску основу, што значи да може значајно повећати наведену вредност имовине продавца. Већа вредност имовине, с друге стране, омогућава купцу да захтева већу амортизацију на имовину која ће се стећи и, према томе, да узме већи, тренутни одбитак пореза Порески штит Порески штит је дозвољени одбитак од опорезивог дохотка који резултира смањење дугованих пореза. Вредност ових штитова зависи од ефективне пореске стопе за корпорацију или појединца. Уобичајени трошкови који се могу одбити укључују амортизацију, отплату хипотеке и трошкове камата.
Овај чланак је само у образовне сврхе. Увек се обратите професионалном саветнику пре доношења било каквих финансијских одлука.
Сазнајте више
Финанце је глобални добављач финансијског моделирања и вредновања аналитичара (ФМВА) ™ ФМВА® сертификација Придружите се 350.600+ студената који раде у компанијама попут Амазона, ЈП Морган и Феррари сертификационог програма и неколико других курсева за финансијске професионалце. Да бисте вам помогли да напредујете у каријери, погледајте додатне финансијске ресурсе у наставку:
- Одељак 368 Одељак 368 Одељак 368 описује формат за порески третман реорганизација, како је описано у Закону о унутрашњем приходу (ИРЦ) из 1986. Међутим, ове трансакције реорганизације морају да испуне одређене законске захтеве да би се класификовале као повољне. Поред тога, дошло је до даљег преседана изван кодификованог
- Одељак 382 Одељак 382 Одељак 382 дефинише дозвољене одбитке које предузеће може да изврши у односу на свој опорезиви приход, користећи нето оперативне губитке. Ограничење и промена власништва су
- ИРЦ одељак 382 Интерни код прихода 382 Интерни код прихода 382 је смерница која поставља ограничења у погледу губитака које компанија може користити за надокнађивање опорезивог дохотка. У основи, корпорација са губицима је фирма која може да користи пореске атрибуте као што је, на пример, НОЛ.
- Реорганизација типа А Реорганизација типа А Реорганизација типа А је законско спајање или консолидација, која је класификована у члану 368 ИРЦ-а. Реорганизације типа А су такође ...
