Умањење вредности основног средства може се описати као нагло смањење фер вредности Фер вредност Фер вредност односи се на стварну вредност средства - производа, залихе или хартије од вредности - о чему се договарају и продавац и купац. Фер вредност је применљива на производ који се продаје или тргује на тржишту где припада или под нормалним условима - а не на производ који се ликвидира. због физичке штете, промена у постојећим законима што ствара трајно смањење, повећане конкуренције, лошег управљања, застарелости технологије итд. У случају умањења вредности основног средства, компанија треба да смањи своју књиговодствену вредност у билансу стања и препозна губитак у билансу успеха Биланс успеха Извештај о добити је један од основних финансијских извештаја компаније који приказује њихов добитак и губитак током одређеног временског периода. Добит или губитак се утврђује узимајући све приходе и одузимајући све трошкове како из оперативних тако и из ван оперативних активности. Овај извештај је један од три извештаја који се користе и у финансијама предузећа (укључујући финансијско моделирање) и у рачуноводству. .
Сва имовина, било материјална или нематеријална, склона је умањењу вредности. Материјална имовина може бити имовина, постројења и машине ПП&Е (некретнине, постројења и опрема) ПП&Е (некретнине, постројења и опрема) једно је од основних дугорочних средстава која се налазе у билансу стања. На ПП&Е утичу капитална улагања, амортизација и аквизиције / отуђења основних средстава. Ова имовина игра кључну улогу у финансијском планирању и анализи пословања компаније и будућих издатака, намештаја и опреме, итд. Док нематеријална имовина може бити добра воља, патент, лиценца итд.
Индикатори теста оштећења
Неопходно је да компаније процене спољно окружење и потраже индикаторе у наставку да би одлучиле када ће умањити вредност имовине. Дати у наставку су само неки од индикатора релевантних за умањење вредности:
Спољни фактори:
- Драстична промена економских или правних фактора који утичу на компанију или њену имовину
- Значајан пад тржишне цене средства
- Пригушена потражња за средњорочни период због глобалних макроекономских услова Економски показатељи Економски показатељ је метрика која се користи за процену, мерење и процену укупног здравственог стања макроекономије. Економски показатељи
Унутрашњи фактори:
- Имовина као део реструктурирања или се држи на располагању
- Застарелост или физичка оштећења имовине
- Немогућност доношења користи од синергије након спајања које су се раније очекивале
- Лошији економски учинак од очекиваног
Изузећа према МСФИ МРС 36
МРС 36 примењује се на сву имовину осим оне за коју други стандарди говоре о умањењу вредности. Изузеци од овог стандарда су:
- Имовина из грађевинских уговора
- Залихе
- Одложена пореска средства
- Финансијска имовина (у оквиру МСФИ 9)
- Имовина која произлази из примања запослених
- Пољопривредна средства која се воде по фер вредности (у оквиру МРС 41)
- Инвестициона имовина исказана по фер вредности
- Стална имовина која се држи на продаји
- Имовина уговора о осигурању
Предности оштећења
- Накнаде за обезвређење пружају инвеститорима и аналитичарима различите начине за процену менаџмента компаније и досадашњих резултата одлучивања. Менаџери који отписују или отписују имовину због умањења вредности можда нису донели добре инвестиционе одлуке или им је недостајала визија пре него што су извршили такву врсту улагања.
- Много пословних неуспеха најављено је падом вредности умањења вредности имовине. Таква обелодањивања делују као сигнал раног упозорења повериоцима и инвеститорима.
Мане оштећења
- Генерално је тешко знати мерну вредност која се мора користити за утврђивање износа умањења вредности. Неколико популарних начина мерења умањења обухвата откривање тренутне тржишне вредности, тренутних трошкова, НРВ или збира будућих нето новчаних токова из јединице која доноси приход.
- Не постоје детаљна упутства за третман умањења вредности имовине, на пример када треба препознати умањење вредности, како измерити умањење вредности и како открити умањење вредности.
Умањење вредности наспрам амортизације
Иако се оба термина могу чинити слична, умањење се више односи на нагло и неповратно смањење вредности имовине, на пример, квар машине услед незгоде.
Генерално се верује да је амортизација систематско смањење књиговодствене вредности нематеријалне имовине, на основу планираног плана амортизације. Укупни отпис се обично распоређује на цео животни век средства, узимајући у обзир и очекивану вредност препродаје.
Практични пример: Тата Стеел & Цорус Гроуп
2006. године Тата Стеел Лтд, која се сврстава у ред највећих челичних компанија у Индији и у свету, направила је највећу аквизицију, купујући англо-холандску произвођача челика Цорус Гроуп Плц. Цорус је основан 1999. године и био је друга највећа челична компанија у Европи пре аквизиције.
Са циљем да искористи европско тржиште и осигура технолошке предности, Тата Стеел је у почетку понудио 13 милијарди долара за Цорус. Након високо конкурентног аукцијског процеса, Тата Стеел је успео да победи након што је показао прилично оптимистичан поглед на имовину. Неки индустријски стручњаци такође су веровали да је индијска челична компанија била прилично оптимистична и агресивна у читавом процесу. Тржишта нису добро прихватила читаву причу о надметању и користи од синергије, а цена акције компаније пала је за 11% на дан објављивања посла и за више од 20% за месец дана.
2013. године, Тата Стеел, након што је схватио обим процене коју су платили, одлучио је да умањи стечену имовину и достигао је цифру од 3 милијарде долара умањењем вредности добре воље и имовине. Разлог који је управа навела за такво умањење је слабије макроекономско и тржишно окружење у Европи, где је очигледно потражња за челиком опала за скоро 8% у 2013. години. Очекивало се да ће се ситуација наставити и у средњорочном временском оквиру, па је стога менаџмент требало ревидирати очекивања новчаног тока.
Остали случајеви оштећења
Пример Тата Стеел није био једини случај када је гоодвилл или друга имовина отписана. Арцелор Миттал, највећи светски произвођач челика, 2012. године записао је своју европску пословну имовину за 4,3 милијарде долара након што је дужничка криза еврозоне омела потражњу. Друге компаније, као што су Ниппон Стеел и Сумитомо, умањиле су одређену имовину за своје јапанске операције.
Додатна средства
Финанце је званични добављач глобалног аналитичара за финансијско моделирање и вредновање (ФМВА) ™ ФМВА® сертификација Придружите се 350.600+ ученика који раде у компанијама попут Амазона, ЈП Моргана и Ферраријевог сертификационог програма, осмишљеног да помогне свима да постану финансијски аналитичари светске класе . Да бисте наставили напредовати у каријери, корисни ће вам бити додатни финансијски ресурси у наставку:
- Методе амортизације Методе амортизације Најчешћи типови метода амортизације укључују правоцртни биланс двоструког опадања, јединице производње и цифре из година. Постоје разне формуле за израчунавање амортизације средства. Трошак амортизације користи се у рачуноводству за алокацију трошкова материјалног средства током његовог корисног века трајања.
- Потпуно амортизована имовина Потпуно амортизована имовина Потпуно амортизована имовина је рачуноводствени термин који се користи за описивање имовине која вреди исто као и њена вредност спашавања. Имовина може постати потпуно амортизована на два начина: средство достиже крај свог корисног века трајања или постоји умањење вредности једнако или веће од његове преостале вредности.
- Рачуноводство гоодвилл-а Рачуноводство обезвређења гоодвилл-а Умањење гоодвилл-а се јавља када вредност гоодвилл-а у билансу стања предузећа премашује проверену рачуноводствену вредност ревизора што резултира трошком отписа или обезвређења. Према рачуноводственим стандардима, добра воља треба да се води као средство и процењује годишње. Компаније треба да процене да ли постоји умањење вредности
- Пројектовање ставки биланса Пројектовање ставки биланса стања Пројектовање ставки биланса стања укључује анализу обртног капитала, ПП&Е, акцијског капитала дуга и нето добити. Овај водич описује како израчунати
