Према општеприхваћеним рачуноводственим принципима Сједињених Држава (ГААП ГААП ГААП или општеприхваћени рачуноводствени принципи, општеприхваћени скуп правила и процедура дизајнирани за управљање корпоративним рачуноводством и финансијским извештавањем. ГААП је свеобухватан скуп рачуноводствених пракси које су заједно развили Одбор за стандарде финансијског рачуноводства (ФАСБ) и), компаније су обавезне да троше издатке за истраживање и развој (Р&Д) Расходи Расходи представљају плаћање готовином или кредитом за куповину добара или услуга. Расход се евидентира у једном тренутку (у тренутку куповине), у поређењу са расходом који се распоређује или обрачунава током одређеног временског периода. Овај водич ће размотрити различите врсте трошкова у рачуноводству у истој фискалној години у којој су потрошени. То често ствара велику колебљивост у добити (или губицима) за многе компаније, као и у мерењу њихових стопа поврата на имовину и инвестиције. Недостатак капитализације за истраживање и развој могао би значити да њихова укупна имовина Врсте имовине Уобичајене врсте имовине укључују текућу, дуготрајну, физичку, нематеријалну, оперативну и не-оперативну. Тачно идентификовање и / или њихов укупни уложени капитал не одражавају правилно износ који је у њих уложен. Као резултат, може имати утицаја на повраћај имовине компаније (РОА Ретурн он Ассетс & РОА Формула РОА Формула. Ретурн он Ассетс (РОА) је врста показатеља поврата улагања (РОИ) која мери профитабилност пословања у односу на његову укупну имовину. Овај однос показује колико добро предузеће послује упоређивањем добити (нето прихода) које генерише са капиталом у који је уложено у имовину.) и поврата уложеног капитала (РОИЦ РОИЦ РОИЦ означава повраћај уложеног капитала и представља однос рентабилности који за циљ има мерење процентуалног приноса који предузеће заради на уложеном капиталу.). У овом водичу анализирамо праксу капитализације трошкова истраживања и развоја у билансу стања у поређењу са трошковима у билансу успеха.
Упоредимо ГААП са Међународним стандардима финансијског извештавања (МСФИ МСФИ стандарди МСФИ стандарди су Међународни стандарди финансијског извештавања (МСФИ) који се састоје од скупа рачуноводствених правила која одређују како се трансакције и други рачуноводствени догађаји морају извештавати у финансијским извештајима. дизајнирани су да одрже кредибилитет и транспарентност у финансијском свету). Према правилима МСФИ, потрошња на истраживање се сваке године третира као трошак, баш као и код ГААП. Супротно томе, међутим, трошкови развоја могу се капитализовати ако компанија може доказати да ће средство у развоју постати комерцијално исплативо (што значи да ће технологија или производ у развоју вероватно проћи кроз поступак одобравања и створити приход).
Предност МСФИ приступа је у томе што се барем неки трошкови истраживања и развоја могу капитализовати (тј. Претворити у средство на билансу стања предузећа Биланс стања Биланс стања је један од три основна финансијска извештаја. Ови извештаји су кључни за оба финансијско моделирање и рачуноводство. Биланс стања приказује укупну имовину компаније и како се та имовина финансира било кроз дуг или кроз капитал. Имовина = Обавезе + Капитал) уместо да настане као трошак у извештају о добити и губитку (П&Л добит и Извештај о губицима (П&Л) Извештај о добити и губитку (П&Л), или биланс успеха или извештај о пословању, је финансијски извештај који пружа резиме прихода, трошкова и добити / губитака компаније током датог временског периода. Изјава о добити и губитку показује способност компаније да генерише продају, управља трошковима и ствара профит.). Компромис је, међутим, да МСФИ захтевају просудбу и субјективност, што ствара ризик да ће менаџери бити превише оптимистични у погледу тога колико је нова технологија комерцијално одржива, што може довести до недоследности у финансијским извештајима различитих компанија Три финансијска извештаја Три финансијска извештаја Извештаји су биланс успеха, биланс стања и извештај о новчаним токовима. Ове три кључне изјаве су сложене.
Р&Д трошкови и волатилност зараде
Потрошња за истраживање и развој може се увелико разликовати од једне до друге године, што има значајан утицај на профитабилност компаније. Многа предузећа у технолошком, здравственом, потрошачком, енергетском и индустријском сектору имају овај проблем.
Ако компанија не капитализује истраживање и развој, њен нето приход може бити знатно већи или мањи због времена потрошње на истраживање и развој. Важно је напоменути да нето приход не укључује значајна улагања у истраживање и развој у оквиру његовог новчаног тока од инвестиционих активности. Новчани ток од инвестиционих активности. Новчани ток од инвестиционих активности је одељак извештаја о новчаном току компаније који приказује колико је новца утрошено у (или генерисано од) инвестирања током одређеног временског периода. Инвестиционе активности укључују куповину дуготрајне имовине, аквизиције предузећа и улагања у тржишне хартије од вредности. Поред тога, чини се да је ово питање у супротности са једним од главних рачуноводствених принципа ИБ Приручник - Рачуноводствени принципи Рачуноводствени принципи за аналитичаре инвестиционог банкарства. Основно разумевање рачуноводствених принципа пресудно је за стварање било које значајне финансијске анализе. Анализа спајања и преузимања захтева познавање рачуноводствених концепата. Градимо од почетка и покушавамо да резимирамо и објаснимо рачуноводство, а то је да би трошкови требали бити усклађени са истим периодом када се генерише одговарајући приход.
Истраживање и развој је дугорочно улагање за већину компанија које резултирају дугогодишњим приходима, новчаним токовима, новчани ток (ЦФ) је повећање или смањење износа новца који предузеће, институција или појединац има. У финансијама се термин користи за описивање количине готовине (валуте) која се генерише или потроши у датом временском периоду. Постоји много врста ЦФ и профита, те би их теоретски требало капитализовати као имовину, а не као расход. Без капитализације потрошње за истраживање и развој изазовније је упоређивати компаније у истој индустрији, јер временски распоред њихове потрошње на истраживање може имати велики утицај на њихов доњи резултат у датој години.
Процес капитализације истраживања и развоја вс трошак
Из економске перспективе, чини се разумним да се трошкови истраживања и развоја капитализују, иако није јасно колику ће будућу корист створити. Да би капитализовао и проценио вредност ове имовине, аналитичар треба да процени за колико година ће производ или технологија створити корист (свој економски век) и да то искористи као претпоставку за период амортизације.
Живот који се амортизује разликоваће се од средства до средства и одражава економски живот различитих производа. На пример, производи за истраживање и развој које је развила фармацеутска компанија вероватно би трајали много година (и самим тим имају дуг период амортизације), јер је потребно дуго времена да се патенти одобре, а постоји и нека патентна заштита у којој могу уживати неколико година. Амортизација истраживања и развоја за компанију која се бави мобилним телефонима, међутим, требало би да буде много бржа (мањи број година), јер се нови телефони појављују много брже и, самим тим, имају краћи животни век.
Након процене амортизационог века трошкова истраживања и развоја, аналитичар би требало да прикупи информације о трошковима током протеклих година који су се односили на истраживање и развој те имовине. На пример, ако се имовини да комерцијални век од седам година, тада се морају добити трошкови истраживања и развоја у свакој од тих седам година. У примеру испод, претпоставићемо да се амортизација средства користи линеарним приступом. Права амортизација. Равна амортизација је најчешће коришћена и најједноставнија метода за расподелу амортизације средства. Код линеарне методе, годишњи трошак амортизације једнак је трошку средства умањеном за вредност поправке, подељеном са корисним веком трајања (# година). Овај водич садржи примере, формуле, објашњења.
Стога, ако средство живи седам година, аналитичар би сабрао све трошкове повезане са истраживањем средства, а затим вредност имовине амортизовао подједнако током седмогодишњег века трајања.
Пример капитализације истраживања и развоја
Испод је пример израчунавања капитализације и амортизације за истраживање и развој у Екцел табели. Кључне претпоставке су да је укупно 100 000 америчких долара потрошено на истраживање и развој, преостала вредност износи 20 000 америчких долара, развијени производ има комерцијални век од 5 година, а трошак амортизације користи линеарну методу.
На основу ових претпоставки, компанија би имала сваке године трошкове амортизације у износу од 16.000 америчких долара, током пет година, док не достигне преосталу вредност од 20.000 америчких долара. Амортизацијом трошкова током пет година, нето приход предузећа се изглађује и трошкови се ближе подударају са приходима.
Преузмите бесплатни образац
Унесите своје име и адресу е-поште у доњи образац и преузмите бесплатни образац одмах!
Повезани ресурси
Хвала вам што сте прочитали овај водич за капитализацију трошкова истраживања и развоја. Финанце је званични глобални добављач програма за финансијско моделирање и вредновање аналитичара (ФМВА) ™ ФМВА® сертификација Придружите се 350.600+ ученика који раде у компанијама попут Амазона, ЈП Моргана и Феррарија за сертификацију аналитичара. Да бисте унапредили каријеру, ови додатни ресурси за финансије ће вам помоћи:
- Рачуноводствени циклус Рачуноводствени циклус Рачуноводствени циклус је холистички процес евидентирања и обраде свих финансијских трансакција предузећа, од тренутка када се трансакција догоди, до њеног представљања у финансијским извештајима, до затварања рачуна. Главна дужност књиговође је пратити цео рачуноводствени циклус од почетка до краја
- Укњижени трошкови Укњижени трошкови Укњижени трошкови су трошкови који се признају иако готовина није плаћена. Ови трошкови се обично упарују са приходима помоћу принципа подударања из ГААП (општеприхваћени рачуноводствени принципи).
- Начело признавања прихода Начело признавања прихода Начело признавања прихода налаже поступак и време у коме се приход евидентира и признаје као ставка у финансијским извештајима компаније. Теоретски, постоји више временских тачака у којима компаније могу препознати приход.
- Пројектовање ставки биланса успеха Пројектовање ставки биланса успеха Разговарамо о различитим методама пројектовања ставки биланса успеха. Пројектовање ставки биланса успеха започиње приходом од продаје, а затим трошком
