Измењени уговор о задужбинама (МЕЦ) је полиса животног осигурања у новчаној вредности чија су кумулативне премије премашиле износ дозвољен америчким савезним ограничењима пореза.
Седамдесетих година прошлог века, компаније за животно осигурање користиле су статус пореске олакшице уговора о животном осигурању у готовинској вредности како би створиле производе који омогућавају уговарачу да акумулира новчана средства. Америчка влада је на политике гледала као на пореско склониште Пореско склониште Пореско склониште је финансијско средство којим појединац може да му помогне да смањи пореску обавезу и тако задржи већи део свог новца. То је легалан начин да појединци свој новац „сакрију“ и избегну да га опорезују. и донео Закон о техничким и разним приходима (ТАМРА) да би се позабавио тим проблемом.
Да би постала ОИК, политика мора испуњавати захтеве ИРС Одељка 7702 и пасти на тесту од 7 плата наведеном у ТАМРА-и. У ОИК-у, повлачења се обично опорезују као уобичајени приход, уместо да се третирају као неопорезиви приход.
Историја модификованих уговора о задужбинама
Седамдесетих година компаније за животно осигурање настојале су да искористе одређене пореске предности уговора о животном осигурању у готовинској вредности. Животне осигуравајуће компаније дизајнирале су производе који омогућавају осигураницима да акумулирају готовину (која се може подићи неопорезиво).
Америчка влада је на ту праксу гледала као на пореско склониште и као решење створила је Закон о техничким и разним приходима (ТАМРА). Према ТАМРА-и, ОИК се више неће сматрати производом животног осигурања ако:
- Уговор је створен 20. јуна 1988. или касније.
- Испуњава законску дефиницију полисе животног осигурања (ИРС, одељак 7702).
- Не испуњава тест за 7 плата.
Разумевање модификованих уговора о задужбинама
Уговор МЕЦ је полиса животног осигурања чија су кумулативна премија премашила ограничења америчког савезног пореског закона. Другим речима, ИРС више не сматра МЕЦ уговором о животном осигурању. Уместо тога, класификован је као специјализовано возило у сврху избегавања пореза.
ИРС полису животног осигурања сматра МЕЦ ако испуњава следеће критеријуме:
1. Направљено 22. јуна 1988 или касније
Уговори склопљени пре наведеног датума не подлежу плаћању премија према савезном закону. Међутим, ако је појединац обновио старију полису животног осигурања након наведеног датума, то се сматра новом полисом и подлеже тесту 7 плата наведеном у ТАМРА-и.
2. Испуњава законску дефиницију полисе животног осигурања
Ако је уговор између осигуравајућег друштва и осигураника створен за исплату на основу смрти, онда се то сматра полисом животног осигурања.
3. Не испуњава тест 7 плата
Ако полиса предвиђа премију која би гарантовала загарантовану плаћену политику у року од седам година од почетка примене полисе, тада она пролази тест од 7 плата. Ако не испуњава критеријуме (плаћа загарантовану премију дуже од седам година), тада не пада на тесту са 7 плата.
Ако полиса животног осигурања испуњава горе наведене критеријуме, она се сматра ОИК-ом и због тога се различито опорезује како не би створила пореско склониште.
Пореске импликације модификованог уговора о задужбинама
Постоји неколико пореских импликација које појединац који поседује ОИК мора узети у обзир, укључујући:
1. Повлачења новца пре 59,5 година
Против повученог износа може се применити казна превременог повлачења од 10%.
2. Нема пореза на смртне накнаде
Полиса не примењује порез на накнаде за смрт, што је врло слично многим другим полисама животног осигурања.
3. ЛИФО опорезивање односи се на ОИК
За разлику од других полиса животног осигурања, ОИК подлеже опорезивању „прво-први-први“ на све добитке који су класификовани као редовни приходи. Међутим, трошковна основа полисе и повлачења нису предмет опорезивања.
Неколико других пореских импликација повезано је са ОИК-ом и они су наведени у документацији Пореске управе.
Опорезивање ОИК-а
МЕЦ, који је обично класификован као само полиса животног осигурања пре него што добије статус МЕЦ, осигуранику нуди неколико пореских олакшица, укључујући:
- Бесцаринска накнада за смрт
- Одложено опорезивање целокупног раста уговора до смрти осигураника, што значи да се целокупна вредност уговора обично преноси на следећу генерацију без пореза.
- Повлачења са полисе животног осигурања су неопорезива до висине трошкова уговора.
Једном када се полиса животног осигурања идентификује и класификује као ОИК, она губи неке од својих пореских олакшица. Промена класификације је неповратна, а ОИК се затим опорезује на исти начин као неквалификовани ануитет Рента Рента је финансијски производ који обезбеђује одређене новчане токове у једнаким временским интервалима. Ренте стварају финансијске институције, пре свега компаније за животно осигурање, како би клијенту обезбедиле редован приход. . Неквалификовани ануитети опорезују се коришћењем ЛИФО рачуноводства.
У ЛИФО опорезивању, сва повлачења из уговора сматрају се у потпуности опорезивима као обични приход у мери у којој се увећавају у уговору. На пример, ако уговор са МЕЦ долази са главницом од 200.000 америчких долара и плаћа камату од 10%, тада ће уговор нарасти за 20.000 америчких долара у години. Ако уговарач осигурања одлучи да повуче добитак, то се сматра обичним приходом и прво би се опорезовао.
Практични пример
Појединац закључује полису животног осигурања са годишњом премијом од 7 плата која износи 20.000 америчких долара. То значи да кумулативне премије плаћене по уговору не могу премашити 20.000 УСД или крше тест 7 плата.
- У 5. години појединац одлучује да смањи вредност полисе. Смањиће премију са 7 плата. Претпоставимо да је премија смањена на 10.000 УСД.
- Ако је појединац већ уплатио више од 10.000 америчких долара премија током 1. до 4. године, тада не пада на тест за седам плата наведен у ТАМРА-и.
Полиса животног осигурања се сматра ОИК-ом јер:
- Уговор је формиран након 22. јуна 1988.
- Испуњава дефиницију полисе животног осигурања.
- Није успео на тесту са 7 плата.
Сродна читања
Финанце је званични добављач глобалног сертификованог банкарског и кредитног аналитичара (ЦБЦА) ™ ЦБЦА ™ сертификација Акредитација сертификованог банкарског и кредитног аналитичара (ЦБЦА) ™ је глобални стандард за кредитне аналитичаре који покрива финансије, рачуноводство, кредитну анализу, анализу новчаног тока , моделирање савеза, отплата кредита и још много тога. програм сертификације, осмишљен да помогне свима да постану финансијски аналитичари светске класе. Да бисте наставили напредовати у каријери, додатни ресурси у наставку биће вам корисни:
- Амерички порески кредит (АОТЦ) Амерички порески кредит (АОТЦ) Амерички порески кредит (АОТЦ) је порески кредит који студентима или њиховим родитељима пружа могућност смањења трошкова школовања на факултету.
- Како се користи веб локација ИРС.гов Како се користи веб локација ИРС.гов ИРС.гов је званична веб локација Управе за унутрашње приходе (ИРС), америчке агенције за наплату пореза. Веб локацију користе предузећа и
- Ванисх Премиум Полици Ванисхинг Премиум полица је врста трајне полисе животног осигурања у којој потрошач може да одлучи да користи дивиденде које произлазе из такве полисе за
- Актуарска наука Актуарска наука Актуарска наука бави се применом квантитативних и статистичких техника како би одговорила на неизвесности које се односе на будућност. Може се односити на финансије,
