Интерне контроле су политике и процедуре које је успоставило руководство како би се осигурало да, између осталог, финансијски извештаји компаније Три финансијска извештаја Три финансијска извештаја су биланс успеха, биланс стања и извештај о новчаним токовима. Ове три кључне изјаве су сложено поуздане. Неке интерне контроле релевантне за ревизију укључују усаглашавање банака Поравнање банака Поравнање банака је документ који подудара стање готовине у књигама предузећа са одговарајућим износом на његовом банковном изводу. Усклађивање два рачуна помаже у утврђивању да ли су потребна рачуноводствена прилагођавања. Измирења банака довршавају се у редовним интервалима како би се осигурало да то буду системи за контролу лозинке за рачуноводствени софтвер и посматрање залиха.
Циљ ревизора је да идентификује и процени ризик од материјално значајних погрешних приказивања, било због превара. Највиши рачуноводствени скандали У последње две деценије догодили су се неки од најгорих рачуноводствених скандала у историји. Као резултат ових финансијских катастрофа изгубљене су милијарде долара. У овом или у грешци, на нивоу финансијских извештаја и тврдњи. Обухвата разумевање ентитета и његовог окружења и унутрашњих контрола ентитета у циљу дизајнирања одговарајућих ревизорских поступака за постизање жељеног нивоа сигурности.
Ограничења интерне контроле
Иако управа успоставља интерне контроле како би осигурала да су финансијски извештаји поузданији и мање склони грешкама, још увек постоје ограничења, као што је могућност тајног договора. Чак и ако неке трансакције захтевају одобрење супервизора, ако члан особља нижег нивоа и његов / њен супервизор заједно раде на одобравању трансакције, унутрашња контрола није превише ефикасна у спречавању таквог превара.
Слично томе, друго ограничење је надјачавање управљања. Без обзира на то која је унутрашња контрола успостављена, ако је управа надјача и одлучи да унесе нешто друго, не постоји начин да се заустави пракса. Такође, интерне контроле су дизајниране да се баве уобичајеним трансакцијама, а не необичним трансакцијама. Стога, ако се десе бројне неуобичајене трансакције ван уобичајених контрола, то може угрозити валидност финансијских података компаније. Коначно, постоји ризик од људских грешака због тога што запосленици праве уобичајене грешке, на пример током заузетих периода када су обим трансакција знатно већи. Грешке могу настати и као резултат флуктуације особља.
Компоненте интерне контроле
Оквир интерне контроле компаније састоји се од пет различитих аспеката, као што је приказано у наставку:
Контролно окружење
Контролно окружење на врху односи се на ставове, свест и поступке управе и оних који су задужени за управљање према унутрашњим контролама. Једноставнији начин да се ово опише је назвати га „тоном на врху“. Веома је важан јер се филтрира према осталим запосленима и према свим осталим компонентама контроле и може, према томе, имати огроман утицај на компанију. На пример, са мање посвећеним и опуштенијим тоном, мање је вероватно да ће запослени на нижем нивоу правилно следити постојеће интерне контроле.
Процена ризика ентитета
Процена ризика субјекта односи се на то како клијент идентификује и реагује на пословне ризике, попут новог особља и нових рачуноводствених изјава. Да ли се одговарајућа обука даје запосленима? Да ли су нове изјаве у потпуности припремљене и ефикасно примењене?
Информациони системи и комуникација
Компонента информационог система односи се на то како компанија бележи, обрађује, извештава и саопштава информације о трансакцијама. На пример, да ли компанија користи дистрибуирану обраду? - Како се носи са променама система? - Да ли користи добро признати рачуноводствени софтвер или само нешто што је било јефтино набавити.
Контролне активности
Контролне активности односе се на специфичне детаљне политике и поступке, као што су преглед учинка компаније анализом варијансе, физичке и логичке контроле и раздвајање задатака. Раздвајање дужности је важна унутрашња контрола која помаже у спречавању многих проблема, од којих је један превара. Ако различити запослени броје инвентар и имају приступ евиденцији књиге, ово спречава запослене да краду инвентар и отписују га на главну књигу.
Мониторинг
Коначно, надзорне контроле се баве текућом и периодичном проценом квалитета интерних контрола како би се утврдило које контроле треба модификовати. Уобичајени пример за то у већим компанијама је рад интерних ревизора.
Улога ревизора у процесу контроле
Када ревизор стекне разумевање клијентовог система интерних контрола, ревизор мора да процени ризик контроле. Контролни ризик је ризик да систем клијента не успе да спречи или открије и исправи грешку. Оцене се крећу од ниских до високих до максималних. Ниска значи да су клијентове интерне контроле јаке, а максимална значи да су контроле практично бескорисне. Ако се клијентов систем интерних контрола процени испод максимума, ревизор мора тестирати интерне контроле како би се осигурало да оне функционишу у складу са ревизоровим разумевањем.
Тестирање унутрашњих контрола укључује упућивање упита руководству и запосленима, преглед изворних докумената, посматрање пописа залиха и стварно поновно извршавање клијентских процедура. На крају, ревизор ће извршити значајније поступке за процену нивоа укупног ризика у складу са ревизијском стратегијом.
Постоје две врсте стратегије ревизије:
- Комбиновани ревизорски приступ - Укључује тестове контрола и суштинска испитивања (када је ризик од контроле процењен на испод максимума)
- Чисто супстанцијалан приступ ревизији - Не врше се испитивања контрола; раде се само суштински тестови (када се процени да је контролни ризик максималан)
Додатна средства
Хвала вам што сте прочитали финансијски водич за поступке ревизије. Да бисте сазнали више, погледајте следеће финансијске ресурсе:
- Попис Инвентар Попис је рачун текуће имовине који се налази у билансу стања, а састоји се од свих сировина, недовршене производње и готових производа које је предузеће накупило. Често се сматра најликвиднијом од свих обртних средстава - стога је у брзом израчуну односа искључен из бројила.
- Корпоративна структура Корпоративна структура Корпоративна структура се односи на организацију различитих одељења или пословних јединица у предузећу. У зависности од циљева компаније и индустрије
- Водич за форензичку ревизију Водич за форензичку ревизију Форензичка ревизија је детаљна ревизија евиденције компаније која се користи на суду у правном поступку. Сви рачуновође, адвокати и стручњаци за финансије су укључени. У таквој ревизији трагаће за корупцијом, сукобом интереса, подмићивањем, изнудом, присвајањем имовине, финансијском преваром
- Правне импликације ревизије Рачуноводствено рачуноводство је појам који описује процес обједињавања финансијских информација како би били јасни и разумљиви за све
